個稅起征點及扣除標(biāo)準(zhǔn)2025一覽表

　　一、基本減除費用(起征點)

　　標(biāo)準(zhǔn)額度：居民個人綜合所得基本減除費用為每年60000元，折算為每月5000元。

　　適用范圍：覆蓋工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項綜合所得，適用于所有居民納稅人。

　　計算方式：月度預(yù)繳時采用累計扣除法，即截至本月任職受雇月份數(shù)×5000元/月。

　　二、專項扣除標(biāo)準(zhǔn)(“三險一金”)

　　扣除范圍：特指基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費及住房公積金。

　　扣除規(guī)則：以個人實際繳納金額為限，由用人單位按月從工資薪金中代為扣繳，繳納比例嚴(yán)格遵循國家及地方社保、公積金政策執(zhí)行。

　　三、綜合所得稅率與速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額=年度綜合所得收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除

　　據(jù)此適用七級超額累進稅率：

　　不超過36000元的部分：稅率3%，速算扣除數(shù)0;

　　超過36000元至144000元的部分：稅率10%，速算扣除數(shù)2520;

　　超過144000元至300000元的部分：稅率20%，速算扣除數(shù)16920;

　　超過300000元至420000元的部分：稅率25%，速算扣除數(shù)31920;

　　超過420000元至660000元的部分：稅率30%，速算扣除數(shù)52920;

　　超過660000元至960000元的部分：稅率35%，速算扣除數(shù)85920;

　　超過960000元的部分：稅率45%，速算扣除數(shù)181920。

個稅專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　個稅專項附加扣除是在基本減除費用之外，針對居民生活剛性支出的補充扣除項目，2025年仍執(zhí)行《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規(guī)定的七類扣除標(biāo)準(zhǔn)，具體如下。

　　一、子女教育扣除

　　納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育(含義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育)的相關(guān)支出，按每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可選擇由一方全額扣除，或雙方分別按50%比例扣除，扣除方式一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得變更。

　　二、繼續(xù)教育扣除

　　接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在教育期間按每月400元定額扣除，同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限最長不超過48個月;接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按3600元定額一次性扣除。

　　三、大病醫(yī)療扣除

　　在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。可選擇由本人或其配偶扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可由父母一方扣除。

　　四、住房貸款利息扣除

　　納稅人本人或配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。夫妻雙方約定由一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)固定。

　　五、住房租金扣除

　　根據(jù)納稅人租賃住房所在城市的不同，實行分檔定額扣除：直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，每月扣除1500元;除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，每月扣除1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，每月扣除800元。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

　　六、贍養(yǎng)老人扣除

　　納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人(指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母)的支出，獨生子女按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;非獨生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不得超過每月1000元，分?jǐn)偡绞桨ň鶖偂⒓s定分?jǐn)偦蛴杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?，具體分?jǐn)偡绞皆谝粋€納稅年度內(nèi)不得變更。

　　七、嬰幼兒照護扣除

　　納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，父母可選擇由一方全額扣除，或雙方分別按50%比例扣除，扣除方式一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得變更。

滿足什么條件才能退稅

　　個人所得稅退稅需依據(jù)《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》，在年度匯算清繳時，滿足預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額核心條件的納稅人，可依法申請退稅，具體情形如下。

　　一、基礎(chǔ)退稅條件

　　已預(yù)繳稅額大于匯算清繳實際應(yīng)納稅額，且納稅人主動申請退稅。

　　計算公式為：

　　應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-減免稅額-已預(yù)繳稅額

　　當(dāng)計算結(jié)果為負(fù)數(shù)時，即產(chǎn)生可退稅額。

　　二、典型適用情形

　　1.年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個人所得稅的，可通過簡易申報方式辦理退稅。

　　2.在年度中間更換工作單位，或沒有固定任職受雇單位，導(dǎo)致基本減除費用、專項附加扣除等在預(yù)繳階段未能充分扣除的。

　　3.預(yù)繳時未申報享受或未足額享受專項附加扣除的，如遺漏嬰幼兒照護、贍養(yǎng)老人等扣除項目;

　　4.存在符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳時未扣除的;

　　5.因年中就業(yè)、退職或部分月份沒有收入等原因，導(dǎo)致減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、專項附加扣除及其他扣除不充分的。

　　三、退稅的限制與要求

　　納稅人申請退稅需提供中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶，賬戶信息有誤的需更正后重新申請。

　　存在未依法辦理以前年度匯算清繳補稅，或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知以前年度匯算清繳存在疑點且未更正申報、未提供資料等情形的，需要先完成補稅、更正申報或補充資料之后，方可申請退稅。

　　稅務(wù)機關(guān)審核發(fā)現(xiàn)退稅申請不符合規(guī)定的，會通知納稅人補充資料或更正申報，拒不配合的將不予退稅。符合匯算清繳退稅條件但不申請退稅的，稅務(wù)機關(guān)不予主動退稅。